深圳稅務師事務所|全球轉讓定價服務

深圳堂堂稅務師事務所有限公司的全球轉讓定價服務能爲貴公司在制定轉讓定價策略的過程中提供全面的協助，我們的服務彙總如(rú)下:

一、關聯申報
1. 所有在中國(guó)發生(shēng)關聯方交易的企業在向稅務機(jī)關報送企業所得(de)稅年(nián)度納稅申報表時，應同時附送《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)企業年(nián)度關聯業務往來(lái)報告表》（“往來(lái)報告表”）。
2. 往來(lái)報告表包括九張表格：
《關聯關系表》、《關聯交易彙總表》、《購(gòu)銷表》、《勞務表》、《無形資産表》、《固定資産表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》以及《對外支付款項情況表》。
3. 我們可(kě)提供的幫助：
我們可(kě)幫助您審閱及/或準備年(nián)度往來(lái)報告表。我們的全面服務可(kě)幫助您有效地避免不合規風(fēng)險并避免由于逾期關聯申報而造成的罰款和調查。同時，我們的服務可(kě)幫助企業及時發現關聯交易中潛在的不合規問(wèn)題。

二、同期資料
1. 不屬于任何免于準備同期資料情形的企業需要按納稅年(nián)度準備、保存、并按稅務機(jī)關要求提供其關聯交易的同期資料。
2. 如(rú)果企業未按規定提供同期資料，稅務機(jī)關有權對其進行處罰，包括罰款并可(kě)以按照(zhào)其自(zì)己的計算方法，而非轉讓定價方法來(lái)分(fēn)配利潤并“核定”企業的應納稅所得(de)額。
3. 未按規定提供同期資料的企業将被列爲轉讓定價調查的“重點目标”。當稅務機(jī)關對該類企業實施轉讓定價調整時，如(rú)果沒有準備相(xiàng)應年(nián)度的同期資料，企業需要對補繳稅款按照(zhào)中國(guó)人(rén)民(mín)銀行人(rén)民(mín)币貸款基準利率加5%征收利息。
4. 中國(guó)稅務機(jī)關依賴年(nián)度關聯申報和同期資料條款實施專業的轉讓定價管理(lǐ)，以此作(zuò)爲監管和防止避稅的有效方法。我們認爲全國(guó)範圍内的轉讓定價調查将進一步加強，這将顯著增加企業相(xiàng)應的轉讓定價風(fēng)險。
5. 我們可(kě)提供的幫助：
我們可(kě)幫助您準備和申請(qǐng)預約定價安排，并在與稅務機(jī)關協商和簽署的前期、中期和後期提供相(xiàng)關的咨詢服務。例如(rú)，我們幫助您選擇合理(lǐ)的轉讓定價方法和關鍵假設、準備預約定價安排申請(qǐng)的支持文檔、與稅務機(jī)關進行協商、準備預約定價安排執行期内的年(nián)度執行情況報告。

三、預約定價安排
1. 現行法規首次明确了哪些企業有權申請(qǐng)預約定價安排，同時還(hái)明确了預備會談可(kě)以采用匿名的方式。
2. 預約定價安排的談簽不影(yǐng)響稅務機(jī)關對企業提交預約定價安排正式書(shū)面申請(qǐng)當年(nián)或以前年(nián)度的關聯交易的轉讓定價調查調整。但(dàn)是企業申請(qǐng)當年(nián)或以前年(nián)度的關聯交易與預約定價安排适用年(nián)度相(xiàng)同或類似，可(kě)将預約定價安排确定的定價原則和計算方法适用于申請(qǐng)當年(nián)或以前年(nián)度關聯交易的評估和調整。
3. 我們可(kě)提供的幫助：
我們可(kě)幫助您準備和申請(qǐng)預約定價安排，并在與稅務機(jī)關協商和簽署的前期、中期和後期提供相(xiàng)關的咨詢服務。例如(rú)，我們幫助您選擇合理(lǐ)的轉讓定價方法和關鍵假設、準備預約定價安排申請(qǐng)的支持文檔、與稅務機(jī)關進行協商、準備預約定價安排執行期内的年(nián)度執行情況報告。

四、轉讓定價調查
1. 稅法首次明确賦予稅務機(jī)關在轉讓定價調查和調整過程中可(kě)以采用非公開信息和材料的權利。同時還(hái)明确了轉讓定價調整原則上應該不低于可(kě)比企業利潤區間的中位值。
2. 稅務機(jī)關同時要求單一功能企業不應承擔由于決策失誤、開工(gōng)不足或者産品滞銷帶來(lái)的的風(fēng)險和損失。這些企業的利潤水平應該保持在“一定的利潤水平”。
3. 稅務機(jī)關對企業實施轉讓定價納稅調整後，應自(zì)企業被調整的最後年(nián)度的下一年(nián)度起五年(nián)内實施跟蹤管理(lǐ)。企業應向稅務機(jī)關提供跟蹤年(nián)度的同期資料。
4. 轉讓定價調查和調整條款反映了稅務機(jī)關對于轉讓定價争議(yì)處理(lǐ)的強勢姿态。處于調查中的企業将在稅務機(jī)關嚴格的轉讓定價調查和調整管理(lǐ)環境下面臨更多的挑戰。
5. 我們可(kě)提供的幫助：
我們有豐富的協助應對稅務機(jī)關轉讓定價調查的經驗。我們多樣化的團隊中包括深谙本地法律及經濟環境的資深稅務專業人(rén)士。我們的專業人(rén)士可(kě)以提供最合理(lǐ)的應對策略選擇、準備充分(fēn)的經濟分(fēn)析、與稅務機(jī)關進行協商、以及幫助企業尋找必要的法律救濟。

五、成本分(fēn)攤協議(yì)
1. 企業可(kě)以與其關聯方就(jiù)共同開發、受讓無形資産，或者共同提供、接受集團采購(gòu)和營銷勞務簽署成本分(fēn)攤協議(yì)。參與方使用成本分(fēn)攤協議(yì)所開發或受讓的無形資産不需要另外支付特許權使用費。
2. 如(rú)果交易不具有合理(lǐ)的商業目的和經濟實質，或不符合獨立交易原則；企業沒有向國(guó)家稅務總局備案；未按規定準備、保存和提供有關成本分(fēn)攤協議(yì)的同期資料；或者自(zì)簽署成本分(fēn)攤協議(yì)之日(rì)起經營期限少于20年(nián)的，則企業分(fēn)攤的成本不可(kě)以在計算應納稅所得(de)額時進行扣除。
3. 成本分(fēn)攤協議(yì)條款反映了中國(guó)稅務機(jī)關與國(guó)際稅收管理(lǐ)接軌的趨勢。這同時也給了跨國(guó)企業集團一個利用遵守新法規的相(xiàng)關規定來(lái)優化集團内部資源分(fēn)配和解決相(xiàng)關稅收問(wèn)題的機(jī)會。
4. 我們可(kě)提供的幫助：
我們可(kě)幫助您設計和執行成本分(fēn)攤協議(yì)，包括向稅務機(jī)關備案。例如(rú)，我們可(kě)幫助您評估成本分(fēn)攤協議(yì)的可(kě)行性和可(kě)接受性；我們還(hái)可(kě)幫助您設計和執行适當的可(kě)執行的成本分(fēn)攤模式。在建立和執行該模式的過程中，我們還(hái)可(kě)幫助您就(jiù)成本分(fēn)攤協議(yì)與稅務機(jī)關進行協商并進一步協助您完成正式的申請(qǐng)。

六、資本弱化
1. 稅務機(jī)關在中國(guó)首次引入了資本弱化條款，同時明确了關聯方債權性投資占權益性投資的安全臨界比例。
2. 如(rú)果關聯借貸可(kě)以被證明符合獨立交易原則，則企業的借貸也可(kě)以超過标準比例。
3. 我們可(kě)提供的幫助：
如(rú)果企業的關聯方債權性投資占權益性投資比率超過标準比例，超出的利息則不得(de)在稅前扣除。爲了支持相(xiàng)關利息的可(kě)扣除性，我們可(kě)幫助您準備資本弱化報告以證明您的融資結構和利率均符合獨立交易原則。

七、風(fēng)險評估
我們能幫助您監控和優化企業内部交易，就(jiù)轉讓定價政策的修訂、調整和執行提供相(xiàng)關建議(yì)。我們經驗豐富的專業人(rén)員(yuán)能運用經濟及财務分(fēn)析，幫助您評估所涉關聯交易是否符合獨立交易原則，并适時對相(xiàng)應的轉讓定價風(fēng)險進行量化。

八、籌劃
我們能幫助貴企業制定靈活并在實踐中可(kě)行的轉讓定價策略。 我們的轉讓定價籌劃服務包括采用經濟分(fēn)析以支持企業轉讓定價政策的調整，并盡可(kě)能減輕稅收的影(yǐng)響。我們的目标是協助企業平衡提高經營效率及其所帶來(lái)的稅收負擔。同時在有可(kě)能的情況下，通過修訂轉讓定價政策降低現有的轉讓定價風(fēng)險。

九、稅收優化商業模式
1. 随着企業經營日(rì)益全球化，跨國(guó)公司不斷地對供應鏈進行優化，而企業應時而變的能力是其實現競争優勢的前提。由于轉讓定價會對整個供應鏈造成直接稅和間接稅的雙重影(yǐng)響，因此在供應鏈優化過程中，将由供應鏈變化而産生(shēng)的稅務影(yǐng)響和機(jī)遇作(zuò)爲優化過程中有機(jī)組成加以考慮是至關重要的，這一考慮應覆蓋供應鏈優化的所有階段，從(cóng)策劃、可(kě)行性研究，直至設計和執行。
2. 我們深知協調轉讓定價和供應鏈管理(lǐ)以提升整體(tǐ)效益的重要性。在實施有關供應鏈的項目時，我們的轉讓定價專業人(rén)員(yuán)将和稅務及咨詢部門(mén)的其他(tā)專業人(rén)員(yuán)合作(zuò)評估、設計并執行靈活有效的與貴公司全球商業和運營目标相(xiàng)匹配的轉讓定價策略。

十、轉讓定價實施運作(zuò)
轉讓定價政策的日(rì)常實施對跨國(guó)企業來(lái)說(shuō)通常具有很大(dà)的挑戰性，特别是對于采用以利潤爲基礎的方法作(zuò)爲轉讓定價方法的有形貨物關聯交易。在外彙管制的影(yǐng)響下，服務和特許權交易也有可(kě)能成爲障礙。由于實務中存在會計制度、供應鏈和不同稅收管轄區等因素的影(yǐng)響，在對集團内部轉讓定價實施管理(lǐ)以使其符合公平交易原則的過程中，企業需要對上述因素及其相(xiàng)互作(zuò)用具有深刻的理(lǐ)解。我們深知如(rú)何在中國(guó)應對這些挑戰，并可(kě)以利用我們的專業經驗，結合企業所處行業、市場情況及企業自(zì)身(shēn)的經營情況，爲企業提供實用性強、易于管理(lǐ)和操作(zuò)的轉移定價解決方案。

十一、稅務估值
我們可(kě)以協助貴公司确定潛在的集團内部重組方案，具體(tǐ)服務包括對集團内公司股權、業務單元和特定無形資産的轉讓進行充分(fēn)的轉讓定價分(fēn)析。我們的服務将從(cóng)尋找潛在的重組機(jī)會開始，進一步延伸至就(jiù)關聯交易向稅務機(jī)關呈交文件(jiàn)并做出應對。爲保證高質量、标準化的服務，我們的團隊将由深谙行業知識、了解影(yǐng)響關聯交易定價因素以及相(xiàng)關稅務機(jī)關要求的專業人(rén)士組成。

十二、轉讓定價盡職調查
跨國(guó)公司在兼并或收購(gòu)時，轉讓定價問(wèn)題可(kě)能會對收購(gòu)目标的公允價值和收購(gòu)價格産生(shēng)影(yǐng)響。轉讓定價還(hái)會在兼并或收購(gòu)達成後影(yǐng)響收購(gòu)者的權益和獲利能力。通常，收購(gòu)者需要承擔由被收購(gòu)方的轉讓定價安排所帶來(lái)的應納稅額。我們能通過分(fēn)析目标企業過往的潛在轉讓定價風(fēng)險，并提出減輕風(fēng)險的解決方案，來(lái)協助企業提高兼并後的協同效應。爲了更好地識别轉讓定價對交易結構的影(yǐng)響，在交易結束前進行轉讓定價盡職調查是至關重要的。