中國(guó)證監會顯失公平公正

【編者按】

深圳粵省心會計事務有限公司從(cóng)成立以來(lái)，堅持“堂堂正正做人(rén)、堂堂正正做事、做堂堂注冊會計師、辦堂堂會計師事務所”的理(lǐ)念，牢記“誠信爲本、操守爲重、堅持準則、不做假賬”的國(guó)家會計學院校(xiào)訓，踐行獨立、客觀、公正、透明的會計精神，敬畏法律準則，堅守職業操守和原則底線，不忘經濟警察初心，牢記獨立審計使命，不斷提高審計質量，爲國(guó)家經濟建設提供服務。

深圳粵省心會計事務有限公司探索首創中小會計師事務所做A股上市公司審計業務的“敢爲天下先”的“獨立性”精神，成功出具國(guó)内中小會計師事務所第一份上市公司的審計報告，這是一種勇于“獨立性”的探索奮鬥精神，勇于戰勝前進道路(lù)上的一切艱難險阻的不斷奪取新勝利的“獨立性”精神，而且深圳堂堂會計師事務所和注冊會計師全過程将這種“獨立性”精神貫穿ST新億審計的全過程，取得(de)了新時代中小會計師事務所在證券服務業務上的新勝利！

深圳堂堂敬請(qǐng)中國(guó)證監會全程全系統的分(fēn)析ST新億審計勤勉盡責一案，摒棄工(gōng)作(zuò)中的形式主義、官僚主義作(zuò)風(fēng)，不要對補充業務約定書(shū)中”甲方按照(zhào)後附的《2018年(nián)報無法表示意見(jiàn)問(wèn)題及處理(lǐ)思路(lù)》提供審計所需要的資料和文件(jiàn)，全力配合乙方完成審計工(gōng)作(zuò)；”的兩條前提條件(jiàn)視而不見(jiàn)、避而不談，不要對案件(jiàn)重要事實“斷章(zhāng)取義”、重要事實叙述“重大(dà)遺漏”，不要否認注冊會計師行業中一些合情、合理(lǐ)、合法的保護注冊會計師和會計師事務所權益的有益做法，不要否認注冊會計師形式和實質上的獨立性，不要利用公權力嚴重誤導媒體(tǐ)和社會公衆判斷，不要帶着有色眼鏡、捕風(fēng)捉影(yǐng)、上綱上線、羅織罪名，炮制新時期的冤假錯案，不要出現事實不清、定性不準确、處罰特别嚴重、嚴重不得(de)當、不公平、不公正的錯誤情況，要讓人(rén)民(mín)群衆切實感受到公平正義就(jiù)在身(shēn)邊。

北京中天華茂和深圳堂堂均屬新備案的中小會計師事務所，在行政處理(lǐ)上同樣适用新《證券法》，北京中天華茂審計ST網力存在的問(wèn)題比堂堂審計ST新億更嚴重，金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過ST新億，僅出具警示函的監督管理(lǐ)措施，證監會是否存在利用處罰權、獨立執法權尋租搞腐敗？是否對北京中天華茂和堂堂會計師事務所的處理(lǐ)一碗水端平？是否做到公平公正？

是因爲北京中天華茂發表了标準無保留意見(jiàn)，而堂堂發表了保留意見(jiàn)，是北京中天華茂在首都(dōu)北京皇城(chéng)根兒有關系，而深圳堂堂在偏遠(yuǎn)深圳一介草根無人(rén)緣，是中天華茂不發表萬言書(shū)就(jiù)從(cóng)輕發落，而堂堂發表《開創中小會計師事務所從(cóng)事證券服務業務新局面》就(jiù)打擊報複，證監會對北京和深圳的會計師事務所處理(lǐ)差别如(rú)此之大(dà)，究竟是爲什麽？

同樣是新備案會計師事務所， 北京中天華茂審計存在的問(wèn)題比深圳堂堂要嚴重得(de)多，可(kě)證監會對北京中天華茂審計ST網力的行政處理(lǐ)比深圳堂堂審計ST新億輕得(de)太多太多，一個天上，一個地下。中天華茂隻是出具行政警示函，而堂堂卻是沒一罰六共計1393萬元，三個注冊會計師共罰款180萬元，三個注冊會計師行業禁入10年(nián)、5年(nián)、3年(nián)，事務所停業一年(nián)，處理(lǐ)結果大(dà)相(xiàng)徑庭，相(xiàng)差十萬八千裡(lǐ)，中國(guó)證監會對堂堂和中天華茂的行政處理(lǐ)顯失公平公正，社會公衆有目共睹、一目了然。這是爲什麽？我們靜(jìng)待中國(guó)證監會給中國(guó)資本市場、中國(guó)注冊會計師行業和全國(guó)人(rén)民(mín)一個鄭重交待。

關于對北京中天華茂會計師事務所(普通合夥)及謝曉麗、楊明采取出具警示函措施的決定

[2021)227号

北京中天華茂會計師事務所(普通合夥)，謝曉麗、楊明:

經查，你(nǐ)們在東方網力科(kē)技股份有限公司(以下簡稱ST網力或公司)2020年(nián)度财務報表審計項目(中天華茂審字2021第30号)執業中存在以下問(wèn)題:

一、風(fēng)險評估和控制測試方面

一是風(fēng)險評估問(wèn)卷中部分(fēn)内容與實際情況不符;（按證監會檢查思路(lù)進行解讀(dú)：是否涉嫌虛假陳述和重大(dà)遺漏）

二是了解審計單位及其環境、與審計相(xiàng)關的内部控制、與财務報告相(xiàng)關信息系統的記錄不完整;（是否涉嫌虛假陳述和重大(dà)遺漏）

三是在ST網力存在大(dà)量銷售負數沖回的情況下，未識别出該控制缺陷，未對銷售退回情況進行核實，未對銷售退回控制點執行任何穿行及控制測試;（是否涉嫌2019年(nián)、2020年(nián)收入、營業成本造假？金額多少？）

四是貨币資金内部控制測試底稿不完整，未見(jiàn)關鍵控制點相(xiàng)關描述、控制測試樣本明細、測試内容及說(shuō)明等。（是否涉嫌相(xiàng)關會計要素造假？）

二、貨币資金實質性程序方面

一是函證程序執行不到位，銀行函證中顯示的潛在凍結款項未見(jiàn)進一步審計程序，部分(fēn)應收賬款大(dà)額回函不符未見(jiàn)調節底稿，（是否涉嫌收入造假？金額多少？）（函證存在缺陷）

部分(fēn)預付賬款（是否涉嫌營業成本、存貨造假？金額多少？）.其他(tā)應收款未回函且替代程序不到位（是否涉嫌關聯方資金占用未恰當披露、是否成本費用未處理(lǐ)挂往來(lái)帳？金額多少？）;

二是應收賬款審計程序執行不到位（是否涉嫌收入造假？金額多少？），未就(jiù)公司單項計提壞賬準備、大(dà)額核銷獲取充分(fēn)審計證據（是否涉嫌人(rén)爲調節利潤？金額多少？）;

三是其他(tā)應收款審計程序執行不到位，未就(jiù)原實際控制人(rén)資金占用金額、占用資金的可(kě)回收性獲取充分(fēn)審計證據，（是否涉嫌關聯方資金占用未恰當披露、壞帳準備計提是否充分(fēn)，是否涉嫌人(rén)爲調節利潤？金額多少？）未就(jiù)逾期理(lǐ)财産品異常事項保持合理(lǐ)懷疑（是否涉嫌理(lǐ)财收益造假？金額多少？）。

三、長期股權投資實質性程序方面

一是未對利用資産評估報告等專家工(gōng)作(zuò)進行複核（是否預設評估值、是否涉嫌投資收益造假？金額多少？）

二是未關注公司合并報表中對參股公司中盟科(kē)技有限公司會計差錯更正的處理(lǐ)不恰當問(wèn)題:（是否涉嫌投資收益造假？金額多少？）

三是未就(jiù)北京物靈科(kē)技公司持股比例、當期投資收益獲取充分(fēn)審計證據:（是否涉嫌投資收益造假？金額多少？）

四是未就(jiù)易福特公司(E-FORD LIMITED)長期股權投資核算方式、投資收益獲取充分(fēn)審計證據;（是否涉嫌投資收益造假？金額多少？）

五是未就(jiù)處置CABNETHOLDINGS BERHAD股權獲取充分(fēn)審計證據。（是否涉嫌投資收益造假？金額多少？）

四、非标準審計意見(jiàn)方面

一是未就(jiù)上年(nián)度保留意見(jiàn)涉及事項影(yǐng)響是否已消除獲取充分(fēn)審計證據，包括未就(jiù)ST網力對北京銀泰錦宏科(kē)技有限責任公司等3家公司的預付款項性質，對濟甯恒德信國(guó)際貿易有限公司貸款性質，對深圳微服機(jī)器人(rén)科(kē)技有限公司等2家公司投資性質獲取充分(fēn)、适當的審計證據。（上年(nián)保留意見(jiàn)，本年(nián)标準無保留意見(jiàn)，是否涉嫌購(gòu)買審計意見(jiàn)？是否涉嫌事先承諾出具标準無保留意見(jiàn)?是否涉嫌獨立性嚴重缺失？）

二是非标準審計意見(jiàn)專項說(shuō)明中未披露上期非标事項在本期消除或變化的判斷過程及結論，未評價相(xiàng)關事項對本期期初數和當期審計意見(jiàn)的影(yǐng)響。（上年(nián)保留意見(jiàn)，本年(nián)标準無保留意見(jiàn)，是否涉嫌購(gòu)買審計意見(jiàn)？是否涉嫌事先承諾出具标準無保留意見(jiàn)?是否涉嫌獨立性嚴重缺失？）

五、其他(tā)方面

一是未就(jiù)公司預計負債轉回獲取充分(fēn)審計證據;（（是否涉嫌人(rén)爲調節利潤？金額多少？）

二是未充分(fēn)關注公司部分(fēn)本年(nián)單項計提壞賬準備客戶的相(xiàng)關收入确認依據不足的問(wèn)題;（（是否涉嫌人(rén)爲調節利潤？收入造假？金額多少？）

三是末結合ST網力合同分(fēn)析新收入準則的活用性:（是否涉嫌收入造假？金額多少？）

四是項目質量複核不到位，部門(mén)負責人(rén)複核意見(jiàn)表，提請(qǐng)合夥人(rén)注意事項個别内容與實際不符等。（内部質量控制存在缺陷）

你(nǐ)們的上述行爲違反了《上市公司信息披露管理(lǐ)辦法》(證監會令第40号号)第五十二條、第五十三條的規定。按照(zhào)《上市公司信息披露管理(lǐ)辦法》第六十五條的規定，我局決定對你(nǐ)們采取出具警示函的監督管理(lǐ)措施。你(nǐ)們應充分(fēn)關注執業風(fēng)險，全面掌握監管規則和準則要求，及時采取措施加強質量管理(lǐ)，确保審計執業質量，并于收到本決定書(shū)之日(rì)起30日(rì)内向我局提交書(shū)面整改報告。

如(rú)果對本監督管理(lǐ)措施不服，可(kě)以在收到本決定書(shū)之日(rì)起60日(rì)内向中國(guó)證券監督管理(lǐ)委員(yuán)會提出行政複議(yì)申請(qǐng)，也可(kě)以在收到本決定書(shū)之日(rì)起6個月内向有管轄權的人(rén)民(mín)法院提起訴訟。複議(yì)與訴訟期間，上述監督管理(lǐ)措施不停止執行。

中國(guó)證監會北京監管局

2021年(nián)12月29日(rì)

北京中天華茂和深圳堂堂均屬新備案的中小會計師事務所，在處理(lǐ)上同樣适用新《證券法》，北京中天華茂審計ST網力存在的問(wèn)題比堂堂審計ST新億嚴重，金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過ST新億，僅出具警示函的監督管理(lǐ)措施，是否存在利用處罰權、獨立執法權尋租搞腐敗？是否對北京中天華茂和堂堂會計師事務所的處理(lǐ)一碗水端平？一視同仁？是否做到公平公正？