中國(guó)注冊會計師協

根據《會計師事務所綜合評價排名辦法》，我們編制完成了《2020年(nián)度會計師事務所綜合評價分(fēn)析報告》，現予發布。

特此通告。

附件(jiàn)：2020年(nián)度會計師事務所綜合評價分(fēn)析報告.pdf

中國(guó)注冊會計師協會

2021年(nián)12月16日(rì)

會關于發布《2020年(nián)度會計師事務所綜合評價分(fēn)析報告》的通告

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摘要節選：

• 引言

黨中央、國(guó)務院曆來(lái)高度重視注冊會計師行業的建設與發展，習近平總書(shū)記多次作(zuò)出重要指示批示，爲行業改革發展提供了根本遵循。40 多年(nián)來(lái)，在黨中央的堅強領導下，中國(guó)注冊會計師行業堅持服務國(guó)家建設，從(cóng)無到有、由弱變強，從(cóng)國(guó)内走向國(guó)際，已成爲我國(guó)社會主義市場經濟的重要制度安排，國(guó)家治理(lǐ)體(tǐ)系的重要力量，财會監督的重要組成部分(fēn)。

當前，順應國(guó)家高質量發展要求，注冊會計師行業步入高質量發展的新階段，面對前所未有的機(jī)遇和挑戰，行業迫切需要由注重規模和速度的外延式擴張向注重質量和效益的内涵式發展轉型。近兩年(nián)來(lái)， 中國(guó)注冊會計師協會（以下簡稱中注協）堅持全局觀念、國(guó)際視野和系統思維，對會計師事務所綜合評價工(gōng)作(zuò)進行重大(dà)改革，努力建立一個監管部門(mén)期待、市場認可(kě)、公衆贊賞、事務所滿意，鮮明體(tǐ)現行業本質特征和發展規律的科(kē)學評價體(tǐ)系，其主要目的是強化質量導向， 引導會計師事務所從(cóng)做強做大(dà)向做強做優轉變，從(cóng)外延式收入擴張向内涵式質量提升轉變，推動行業實現高質量發展。

爲便于相(xiàng)關各方全面了解綜合評價工(gōng)作(zuò)，切實增強綜合評價工(gōng)作(zuò)的透明度和影(yǐng)響力，中注協依據《會計師事務所綜合評價排名辦法》 （以下簡稱《辦法》），對 2020 年(nián)度會計師事務所綜合評價情況進行分(fēn)析，形成本報告。報告内容主要包括引言、綜合評價制度框架、綜合評價過程及結果分(fēn)析、百家排名披露信息分(fēn)析以及總結與展望等。

• 區域分(fēn)布

綜合評價結果顯示，百家排名事務所的地區分(fēn)布差異較大(dà)。數量最多的是北京（33 家），其它數量較多的省（市、區）爲上海（14 家）、 浙江（10 家）、江蘇（7 家）、湖南(nán)（5 家）、天津（5 家）、廣東（4 家）、山(shān)東（4 家）、四川（3 家）、深圳（2 家）、貴州（2 家）和新疆 （2 家）。河北、山(shān)西、福建、湖北、廣西、重慶、雲南(nán)、陝西、甯夏等 9 地區各有 1 家，内蒙古、遼甯、吉林、黑(hēi)龍江、安徽、江西、河南(nán)、海南(nán)、西藏、甘肅和青海等 11 個地區沒有事務所進入百家排名排行榜。百家排名事務所地區數量分(fēn)布情況如(rú)圖 1 和圖 2 所示。

• 

• 百家排名事務所的收入規模

2020 年(nián)度，百家排名事務所收入合計 586.03 億元，占行業總收入（957.52 億元）的 61.2%。近年(nián)來(lái)，百家排名事務所總收入及其行業收入占比如(rú)下圖所示。

• 百家排名事務所的收入結構

依據現行會計師事務所财務報表，我們将 2020 年(nián)度百家排名事務所收入分(fēn)爲審計、鑒證、咨詢、稅務、評估、造價、其他(tā)收入等 7 類。其中，審計與鑒證業務收入爲會計師事務所傳統業務收入，咨詢、稅務、評估、造價及其他(tā)業務收入爲事務所非傳統業務收入。分(fēn)析結果顯示，2020 年(nián)度百家排名事務所的傳統業務收入比重 爲 85.2%；在總收入（586.03 億元）中，來(lái)自(zì)分(fēn)所的收入金額爲 332.9 億元，占 56.81%。事務所普遍熱(rè)衷于在經濟發達地區設立分(fēn)所，2020 年(nián)度，百家排名事務所在北京、上海、廣州（廣東）和深圳 4 地的分(fēn)所實現的業務收入，占全部分(fēn)所業務收入的 45.12%（見(jiàn)表 9）。

• 央企業務收入
  

2020 年(nián)度百家排名事務所中，央企業務收入超過 2 億元的有安永華明、畢馬威華振、普華永道中天、立信、德勤華永、中審衆環、信永中和、緻同、天職國(guó)際、大(dà)華、大(dà)信等 11 家事務所。央企業務收入占年(nián)度業務收入比重超過15%的有北京大(dà)地泰華、 雲南(nán)中天正和、中一、中證天通、安永華明等 5 家事務所。

• 境外上市公司業務收入

2020 年(nián)度百家排名事務所中，從(cóng)事香港上市公司業務的事務所有 14 家，從(cóng)事美國(guó)上市公司業務的有 5 家，從(cóng)事其他(tā)國(guó)際及地區上市公司業務的有 1 家。從(cóng)取得(de)的業務收入看(kàn)，信永中和事務所排名第 1，其次是緻同和立信事務所。

• 境内上市公司業務收入

分(fēn)析結果顯示，2020 年(nián)度，共有 44 家事務所爲近 4000 家上市公司提供财務報表審計、内部控制審計等各類專業服務，其中，百家排名事務所占 39 家，主要集中在排名前 40 名。境内上市公司業務收入最高的 3家事務所是天健（16.22 億元）、 普華永道中天（9.79 億元）、安永華明（8.98 億元），有 37.5%的事 務所（15 家）境内上市公司業務收入超過 1 億元。境内上市公司業務收入占事務所收入比重最高的 3 家事務所是天健（53.20%）、四川華信（40.21%）、衆華（35.72%），有 15%的事 務所（6 家）占比超過 20%，47.5%的事務所（19 家）占比在 10%至 20%之間

• 新三闆公司業務收入

分(fēn)析結果顯示，2020 年(nián)度，共有 39 家百家排名事務所開展新三闆公司審計及鑒證業務，主要集中在綜合排名前 40 名。2020 年(nián)度， 百家排名事務所服務新三闆公司 8000 多家。新三闆公司客戶最多的 3 家事務所是中興财光(guāng)華（756 家）、大(dà)華（608 家）和大(dà)信（577 家）。新三闆公司業務收入超過1億元的事務所共3家，包括天健（1.32 億元）、大(dà)華（1.25 億元）、容誠（1.16 億元）。新三闆公司業務收入占事務所收入比重最高的是亞太（集團）事 務所（10.54%）。新三闆公司業務收入比重超過 5%的事務所有 14 家， 占開展新三闆業務事務所總數的 36%。與其他(tā)百家排名事務所不同，國(guó)際“四大(dà)”中國(guó)成員(yuán)所的新三闆 35 公司客戶數量共計 13 家，取得(de)的業務收入占百家排名事務所新三闆公司業務收入總額的 1.24%。

• 金融業務收入

分(fēn)析結果顯示，共有 65 家 2020 年(nián)度百家排名事務所不同程度地開展了金融業務，這些事務所主要集中在綜合排名前 40 名。其中， 百家排名前 10 名的事務所承做的金融業務數量超過 6 成，實現的業務收入超過 8 成。，共有 55 家 2020 年(nián)度百家排名事務所開展銀行業務，共有 47 家 2020 年(nián)度百家排名事務所開展保險業務，共有 36 家 2020 年(nián)度百家排名事務所開展證券業務，共有 47 家 2020 年(nián)度百家排名事務所開展基金業務，共有 35 家 2020 年(nián)度百家排名事務所開展信托業務，共有 46 家 2020 年(nián)度百家排名事務所開展資産管理(lǐ)業務，共有 40 家 2020 年(nián)度百家排名事務所開展租賃業務。

• 綜合排名收入指标的缺陷

長期以來(lái)，會計師事務所業務收入被認爲是一個相(xiàng)對綜合的指标， 可(kě)在一定程度上體(tǐ)現事務所的綜合服務能力、品牌認可(kě)度甚至執業質量水平，因此，收入一度被中注協作(zuò)爲綜合評價百家排名的主要依據。 但(dàn)多年(nián)的行業監管經驗和綜合評價工(gōng)作(zuò)實踐表明，部分(fēn)收入高的事務所依然存在突出的執業質量問(wèn)題，業務收入規模大(dà)，不等同于執業質量水平高，爲此，評價會計師事務所不應主要考慮收入因素。2019 年(nián)度以來(lái)，我們不再實施單一收入排名，而是在遵循數據可(kě)獲取、可(kě)量化、可(kě)比較、可(kě)信賴的前提下，對事務所實施綜合評價排名。

• 國(guó)際化發展情況

截至 2021 年(nián) 9 月 30 日(rì)，全國(guó)共有 72 家事務所加入國(guó)際會計網絡或國(guó)際會計聯盟，其中，百家排名事務所 38 家，不少事務所高管跻身(shēn)相(xiàng)關國(guó)際會計網絡的高層決策機(jī)構，話(huà)語權和影(yǐng)響力不斷提升，我國(guó)會計師事務所國(guó)際化發展取得(de)很大(dà)成績。

截至目前，百家排名事務所中，加入國(guó)際會計網絡的有 29 家，加入國(guó)際會計聯盟的有 9 家。全國(guó)會計師事務所中，已有利安達（2009 年(nián)）、天健（2009 年(nián)）、信永中和（2013 年(nián)）等 3 家事務所創建了自(zì)己的國(guó)際會計網絡，大(dà)信事務所（2017 年(nián)）創建了自(zì)己的國(guó)際會計聯盟。

• 事務所擅長及特色業務

2020 年(nián)度綜合評價百家排名中61 家百家排名事務所的擅長及特色業務主要包括：一是服務國(guó)家供給側結構性改革，開展破産管理(lǐ)人(rén)業務；二是服務國(guó)企改革，開展各類經濟責任審計；三是服務國(guó)家财政改革中心工(gōng)作(zuò)，開展财政預算資金績效評價；四是服務财政科(kē)研項目資金管理(lǐ)改革，開展科(kē)研經費審計；五是服務國(guó)家司法改革，開展各類司法鑒定業務。

• 處理(lǐ)處罰情況
  

分(fēn)析結果（見(jiàn)表 17）顯示，2020 年(nián)度百家排名事務所中，23 家事務所有處理(lǐ)處罰信息，共計 66 條。其中：針對事務所的 19 條，針對注冊會計師的 47 條。在針對事務所的處理(lǐ)處罰中，證監會以及分(fēn)支機(jī)構作(zuò)出的行政處 罰 17 條，中國(guó)注冊會計師協會和地方注協作(zuò)出的行業懲戒 2 條。在針對注冊會計師的處理(lǐ)處罰中，刑事處罰 2 條，行政處罰 30 條，行業懲戒 15 條。

2020 年(nián)度百家排名事務所中，擁有注冊會計師最多的是立信事務所（2206 名），最少的是徐州方正事務所（11 名）。擁有注冊會計師超過 1000 名的事務所主要集中在百家排名前 15 名，擁有 300 至 500 名注冊會計師的事務所主要集中在百家排名第 16 至 30 名。百家排名第 70 至 100 名的事務所，擁有的注冊會計師人(rén)數多數在 100 名 以内。分(fēn)析結果顯示，2020 年(nián)度百家排名事務所平均擁有注冊會計師 361 名。

• 總結與展望

綜合以上分(fēn)析，我們不難看(kàn)出，百家排名事務所爲國(guó)家建設作(zuò)出重要貢獻。突出表現在：百家排名事務所有效發揮審計監督和專業服務作(zuò)用，成爲推動國(guó)有企業特别是中央企業提質增效、轉型升級的重要力量。百家排名事務所承擔了全部上市公司和絕大(dà)多數新三闆公司的審計、鑒證及相(xiàng)關專業服務，成爲服務國(guó)内資本市場持續健康發展的生(shēng)力軍。百家排名事務所積極落實國(guó)家發展戰略，爲國(guó)内企業 “走出去(qù)”和海外融資提供強有力的專業服務保障與支撐，國(guó)際化服務能力快(kuài)速提升。百家排名事務所充分(fēn)發揮人(rén)才和專家資源優勢，積極服務行業發展，積極參與國(guó)家政治建設、社會建設，爲全行業起到很好的示範和引領作(zuò)用。

與此同時，百家排名事務所需要進一步提升發展質量。突出表現在：近半數的百家排名事務所傳統業務收入比重在 8 成左右，與國(guó)際會計公司存在較大(dà)差距，收入結構亟需優化，業務轉型升級和發展能級提升面臨艱巨任務。不少百家排名事務所内部整合力度不夠，一 體(tǐ)化水平不高，嚴重制約和影(yǐng)響了服務能力和服務質量的提升。多數百家排名事務所對信息化建設的重視程度和資源投入力度明顯不夠，不符合行業高質量發展和數字化轉型的内在要求，也不利于服務國(guó)家建設能力的進一步提升。

下一步，中注協将認真貫徹落實《國(guó)務院辦公廳關于進一步規範财務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發 〔2021〕30 号）提出的任務與要求，進一步借鑒國(guó)際先進經驗和做法，持續完善會計師事務所綜合評價機(jī)制，豐富綜合評價分(fēn)析報告内容和披露方式，有效引導事務所對标國(guó)際一流水平，改進内部治理(lǐ)和内部管理(lǐ)，切實提升審計質量和服務能級，推動行業高質量發展，更好發揮行業财會監督作(zuò)用。

需要強調和說(shuō)明的是，本報告依據的數據及信息，均源于中注協的注冊會計師行業管理(lǐ)信息系統和綜合評價信息采集程序，這些數據及信息均由事務所自(zì)行填報，其真實性和完整性由事務所負責。由于一些事務所不願意提供部分(fēn)數據及信息，加之研究視角及方法的局限性，本報告的個别分(fēn)析結論可(kě)能存在不夠客觀、全面等情況。

歡迎社會各界恰當運用本報告披露的數據及信息開展各種研究工(gōng)作(zuò)，但(dàn)在研究成果中應注明數據及信息來(lái)源于本報告。同時，誠摯歡迎大(dà)家對本報告提出改進意見(jiàn)與建議(yì)。