國(guó)務院辦公廳關于進一步規範财務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見(jiàn)_行業資訊_深圳粵省心會計事務有限公司|中國(guó)證券服務業務會計師事務所

國(guó)辦發〔2021〕30号

各省、自(zì)治區、直轄市人(rén)民(mín)政府，國(guó)務院各部委、各直屬機(jī)構：

改革開放(fàng)以來(lái)，我國(guó)注冊會計師行業規模不斷擴大(dà)，服務範圍不斷拓展，行業發展總體(tǐ)向好，在維護資本市場秩序和社會公衆利益、提升會計信息質量和經濟效率等方面發揮了重要作(zuò)用，但(dàn)同時也存在會計師事務所“看(kàn)門(mén)人(rén)”職責履行不到位、行業監管和執法力度不足等問(wèn)題，企業财務會計信息失真、上市公司财務造假等現象時有發生(shēng)。爲深入貫徹黨中央、國(guó)務院關于嚴肅财經紀律的決策部署，切實加強會計師事務所監管，遏制财務造假，有效發揮注冊會計師審計鑒證作(zuò)用，經國(guó)務院同意，現就(jiù)進一步規範财務審計秩序、促進注冊會計師行業健康發展提出以下意見(jiàn)。

一、總體(tǐ)要求

（一）指導思想。以習近平新時代中國(guó)特色社會主義思想爲指導，全面貫徹黨的十九大(dà)和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，切實增強“四個意識”、堅定“四個自(zì)信”、做到“兩個維護”，按照(zhào)黨中央、國(guó)務院決策部署，嚴肅财經紀律，以全面提升注冊會計師行業服務國(guó)家建設能力爲目标，統籌發展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，築牢法律法規紅(hóng)線。堅持監管與服務并重、治标與治本結合，樹(shù)立系統觀念，做好統籌謀劃，努力構建部門(mén)協同、多方聯動、社會參與的監管工(gōng)作(zuò)格局，有效解決突出問(wèn)題，切實加強行政監管，逐步完善行業治理(lǐ)，顯著優化執業環境，持續提升審計質量，爲維護社會公平正義、規範市場經濟秩序、保障國(guó)家經濟安全提供有力支撐。

（二）工(gōng)作(zuò)原則。

——誠信爲本，質量爲先。将誠信建設作(zuò)爲行業發展的生(shēng)命線，始終堅持質量至上的發展導向，持續提升注冊會計師執業能力、獨立性、道德水平和行業公信力。

——從(cóng)嚴監管，從(cóng)嚴執法。堅持問(wèn)題導向，堅決糾正違反職業規範和道德規範的重大(dà)問(wèn)題，嚴厲打擊會計審計違法違規行爲，發現一起、查處一起，做到“零容忍”，曝光(guāng)典型案例，樹(shù)行業正氣。

——歸位盡責，協同發力。加強監管部門(mén)之間、政府部門(mén)和行業協會之間的溝通協作(zuò)，進一步厘清職責邊界，落實監管責任，加強統籌協調，完善工(gōng)作(zuò)機(jī)制，強化信息共享，形成監管合力。

——綜合施策，多措并舉。加強注冊會計師行業監管的系統性、協同性，綜合運用行政監管、市場約束、行業自(zì)律、社會監督等多種方式手段，優化執業環境，淨化行業風(fēng)氣，督促會計師事務所提升内部管理(lǐ)水平，提高行業監管效能。

——着眼長遠(yuǎn)，常抓不懈。立足當前，強化法律法規和職業道德要求，狠抓審計職業規範，集中解決突出問(wèn)題；着眼長遠(yuǎn)，與時俱進完善相(xiàng)關基礎制度規範，形成長效機(jī)制，全面提升行業監管能力和治理(lǐ)水平。

二、依法整治财務審計秩序

（三）依法加強從(cóng)事證券業務的會計師事務所監管。行業主管部門(mén)嚴格履行職責，充實财會監督檢查力量，推動形成專業化執法檢查機(jī)制，對從(cóng)事證券業務的會計師事務所開展有效日(rì)常監管。出台會計師事務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理(lǐ)處罰，建立自(zì)查自(zì)糾報告機(jī)制，強化會計師事務所責任。完善相(xiàng)關部門(mén)對從(cóng)事證券業務的會計師事務所監管的協作(zuò)機(jī)制，加強統籌協調，形成監管合力，對會計師事務所和上市公司從(cóng)嚴監管，依法追究财務造假的審計責任、會計責任。加強财會監督大(dà)數據分(fēn)析，對财務造假進行精準打擊。

（四）嚴肅查處違法違規行爲并曝光(guāng)典型案例。上下聯動、依法整治各類違法違規行爲，特别是針對當前行業内較爲突出的會計師事務所無證經營、注冊會計師挂名執業、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業、洩露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會計師事務所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規範和道德規範的重大(dà)問(wèn)題。梳理(lǐ)一批财務會計領域違法違規典型案件(jiàn)，形成各部門(mén)共同行動清單，區分(fēn)不同情況依法依規嚴肅處理(lǐ)，堅決做到“零容忍”，對影(yǐng)響惡劣的重大(dà)案件(jiàn)從(cóng)嚴從(cóng)重處罰，對違法違規者形成有效震懾。加大(dà)典型案例曝光(guāng)力度，對全社會、全行業形成警示。

（五）加快(kuài)推進注冊會計師行業法律和基礎制度建設。制定注冊會計師行業基礎性制度清單，及時跟進健全相(xiàng)關制度規定，建立健全制度化、常态化的長效機(jī)制。推動加快(kuài)修訂注冊會計師法，進一步完善行政強制措施、豐富監管工(gōng)具、細化處罰标準、加大(dà)處罰力度。合理(lǐ)區分(fēn)财務造假的企業會計責任和會計師事務所審計責任，明确其他(tā)單位向注冊會計師出具不實證明的法律責任。完善會計師事務所組織形式相(xiàng)關規定，明确公衆利益實體(tǐ)審計要求。按照(zhào)過罰相(xiàng)當原則依法處理(lǐ)涉會計師事務所責任案件(jiàn)，研究完善會計師事務所和注冊會計師法律責任相(xiàng)關司法解釋，進一步明确特殊普通合夥會計師事務所的民(mín)事責任承擔方式。完善維護信息安全要求，明确境外機(jī)構和人(rén)員(yuán)入境執業等相(xiàng)關監管規定。科(kē)學合理(lǐ)确定會計師事務所從(cóng)事上市公司等特定實體(tǐ)審計業務的具體(tǐ)要求，統一公開相(xiàng)關标準。結合實際優化會計師事務所和注冊會計師審計輪換機(jī)制。

（六）建立健全監管合作(zuò)機(jī)制。建立跨部門(mén)合作(zuò)機(jī)制，實現财會監督與其他(tā)方面監督有機(jī)貫通、協同發力。建立注冊會計師行業年(nián)度工(gōng)作(zuò)會議(yì)和日(rì)常聯席會議(yì)機(jī)制，整合力量、凝聚共識，切實形成監管合力，及時研究解決制約行業發展的突出問(wèn)題，不斷提升行業監管水平。針對财務會計領域跨區域、跨行業的突出問(wèn)題，加強中央與地方之間、部門(mén)之間監管協調。依法依規開展跨境會計審計監管合作(zuò)，維護國(guó)家經濟信息安全和企業合法權益，增強國(guó)際公信力和影(yǐng)響力。

三、強化行業日(rì)常管理(lǐ)

（七）強化國(guó)家統一的會計制度貫徹實施。完善企業會計準則體(tǐ)系，修訂相(xiàng)關指南(nán)、案例等，加強培訓和實務指導，及時解決貫徹實施中存在的突出問(wèn)題。制定推廣會計數據标準，開展企業會計報表電子報送試點，推動部門(mén)間會計數據共享。推動加快(kuài)修訂會計法，進一步明确會計核算、内部控制、信息化建設等要求，豐富監管手段，大(dà)幅提高處罰标準，加大(dà)财務造假法律責任追究力度，推進會計誠信體(tǐ)系建設，全面提升企業會計信息質量。

（八）加強行業日(rì)常監管和信用管理(lǐ)。加強信息化建設，構建注冊會計師行業統一監管信息平台，通過業務報備、電子證照(zhào)和簽章(zhāng)等手段加強日(rì)常監測，提升監管效率和水平。探索建立審計報告數據單一來(lái)源制度，推動實現全國(guó)範圍“一碼通”，從(cóng)源頭治理(lǐ)虛假審計報告問(wèn)題。出台注冊會計師行業嚴重失信主體(tǐ)名單管理(lǐ)辦法，依法依規共享和公開相(xiàng)關信息并實施聯合懲戒。暢通投訴舉報渠道，建立統一的行業舉報受理(lǐ)平台，完善投訴舉報辦理(lǐ)機(jī)制，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從(cóng)嚴”。

（九）完善審計準則體(tǐ)系和職業道德規範體(tǐ)系。立足我國(guó)注冊會計師執業實踐，結合準則國(guó)際趨同等需要，及時修訂完善審計準則體(tǐ)系并推動落地實施。加強職業道德守則宣傳、培訓和實施指導，針對職業規範和道德規範執行的薄弱環節，指導會計師事務所改進審計程序，增強審計獨立性，提高應對财務舞弊的執業能力。

四、優化執業環境和能力

（十）引導會計師事務所強化内部管理(lǐ)。加強會計師事務所一體(tǐ)化管理(lǐ)，出台一體(tǐ)化管理(lǐ)辦法，建立可(kě)衡量、可(kě)比較的指标體(tǐ)系，引導會計師事務所在人(rén)員(yuán)調配、财務安排、業務承接、技術(shù)标準和信息化建設方面實行統一管理(lǐ)，建立健全公開、透明、規範的一體(tǐ)化管理(lǐ)檢查評估程序。進一步完善會計師事務所綜合排名機(jī)制，将一體(tǐ)化管理(lǐ)檢查評估結果作(zuò)爲排名的重要依據，引導會計師事務所對标對表加強内部管理(lǐ)。結合大(dà)、中、小型會計師事務所特點，每年(nián)從(cóng)一體(tǐ)化管理(lǐ)、信息化管理(lǐ)、“專精特”發展等方面樹(shù)立典型示範，推廣先進經驗。着力培育一批國(guó)内領先、國(guó)際上有影(yǐng)響力的會計師事務所，助力更多自(zì)主品牌會計師事務所走向世界。

（十一）推進以質量爲導向的會計師事務所選聘機(jī)制建設。加強對企業内部審計工(gōng)作(zuò)的指導和監督，調動内部審計和社會審計力量，增強審計監管合力。完善國(guó)有企業、上市公司選聘會計師事務所有關規定，壓實企業審計委員(yuán)會責任，科(kē)學設置選聘會計師事務所指标權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量爲導向的選聘機(jī)制，從(cóng)源頭有效遏制惡性競争。加強對選聘相(xiàng)關規定執行情況的監督，對違反規定的企業和壓價競争的會計師事務所嚴肅追責并公告。

（十二）提升會計師事務所審計風(fēng)險承擔能力。完善職業責任保險制度，修訂《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》，根據資本市場發展和證券業務現狀，充分(fēn)考慮會計師事務所客戶群體(tǐ)、風(fēng)險狀況等客觀差異，完善保險金額等相(xiàng)關要求。加強職業責任保險和職業風(fēng)險基金計提情況監督，規範職業風(fēng)險基金管理(lǐ)和使用，督促會計師事務所提升風(fēng)險防範能力。探索實行行業集中投保。

（十三）加強注冊會計師專業培訓教育。創新繼續教育方式，圍繞專業勝任能力、職業技能、職業價值、職業道德等重點，豐富完善教育内容。充分(fēn)利用信息技術(shù)手段，上線繼續教育相(xiàng)關應用，切實提高培訓效果，持續保持和強化注冊會計師專業勝任能力和職業道德操守，提升審計質量。

（十四）進一步規範銀行函證業務。加強銀行函證數字化平台建設，加快(kuài)推進函證集約化、規範化、數字化進程，利用信息技術(shù)解決函證不實、效率低下、收費過高等問(wèn)題，支持提升審計效率和質量。開展銀行函證第三方平台試點工(gōng)作(zuò)，總結試點經驗，形成配套工(gōng)作(zuò)指引，完善業務、數據、安全等标準體(tǐ)系，推動銀行函證數字化平台規範、有序、安全運行，并在上市公司年(nián)報審計中推廣應用。規範銀行函證業務及收費行爲，對提供不實回函等違法違規行爲依法依規嚴肅查處。

五、加強組織實施

（十五）加強黨的全面領導。進一步落實行業黨建工(gōng)作(zuò)責任，堅持會計師事務所黨的組織和工(gōng)作(zuò)有形覆蓋與有效覆蓋相(xiàng)統一，推動會計師事務所将黨建工(gōng)作(zuò)要求載入章(zhāng)程或協議(yì)，加強教育、管理(lǐ)、監督、服務，充分(fēn)發揮行業基層黨組織戰鬥堡壘作(zuò)用和黨員(yuán)先鋒模範作(zuò)用，爲注冊會計師行業健康發展提供堅強政治保證。

（十六）加強組織領導。各地區、各有關部門(mén)要從(cóng)經濟社會發展和全面深化改革開放(fàng)的大(dà)局出發，充分(fēn)認識推動注冊會計師行業健康發展的重要性，将相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)擺到重要議(yì)事日(rì)程，并作(zuò)爲巡視督導的重要内容。财政部門(mén)作(zuò)爲主管部門(mén)要牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發揮統籌抓總作(zuò)用。強化行業自(zì)律，支持注冊會計師協會依法履職，充分(fēn)發揮協會作(zuò)用。密切關注注冊會計師行業發展重大(dà)問(wèn)題，加強前瞻性、預判性研究，堅持問(wèn)題導向，注重體(tǐ)系建設，制定完善基礎制度，及時出台配套政策，精準施策，紮實推進各項重點工(gōng)作(zuò)。

（十七）加強宣傳引導。建立行業輿情日(rì)常監測、會商研判以及中央和地方、政府部門(mén)和行業協會的分(fēn)級分(fēn)類響應機(jī)制。加強對注冊會計師行業法律法規和監管制度的宣傳，積極引導社會輿論和市場預期。

國(guó)務院辦公廳

2021年(nián)7月30日(rì)

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