企業高效合理(lǐ)避稅的方法

　　合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人(rén)采取适當的手段對納稅義務的規避，減少稅務上的支出。合理(lǐ)避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動;合理(lǐ)避稅也不僅僅是财務部門(mén)的事，還(hái)需要市嘗商務等各個部門(mén)的合作(zuò)，從(cóng)合同簽訂、款項收付等各個方面入手，使企業創造的利潤有更多的部分(fēn)合法留歸企業。

　　一、增值稅

　　讓利送劵和返利，誰對老闆更有利：購(gòu)銷差價是稅收籌劃需要考慮的重點問(wèn)題，如(rú)果商品的購(gòu)進成本較高，采用打折銷售就(jiù)比較合算;反之，如(rú)果商品的購(gòu)進成本較低，折扣優惠越大(dà)時，贈送購(gòu)物券促銷方式的優勢就(jiù)越明顯。

　　經銷加工(gōng)可(kě)選擇，稅收負擔要算清：作(zuò)爲一般納稅人(rén)向另一般納稅人(rén)采購(gòu)原料，并且在經銷毛利小于加工(gōng)費的情況下，采用來(lái)料加工(gōng)方式更劃算。

　　貨物采購(gòu)哪裡(lǐ)來(lái)，價格測算不放(fàng)松：對于一般納稅人(rén)而言，銷項稅的稅率有17%、13%、6%，但(dàn)是，它們取得(de)的進項抵扣率可(kě)能爲6%、4%、3%。在銷項稅額一定的條件(jiàn)下，企業所取得(de)的可(kě)抵扣進項稅的貨物的抵扣率越高，企業的采購(gòu)成本越小，最終應繳納的增值稅也就(jiù)越少。

　　二、 營業稅

　　營業稅是對在我國(guó)境内提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産的單位和個人(rén)所取得(de)的營業額征收的一種流轉稅。其最大(dà)的特點是在流轉環節就(jiù)其營業額全額征收。因此，企業經營對象流轉的環節越多，營業稅的征收次數也就(jiù)越多，納稅人(rén)的稅收負擔也就(jiù)越大(dà)。根據營業稅的特點，盡可(kě)能的減少經營對象的流轉次數。

　　(一)無形資産可(kě)轉讓，節稅籌劃不能忘

　　納稅人(rén)的營業額爲提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産向對方收取的全部價款和價外費用。如(rú)果企業從(cóng)節稅出發，在一定的條件(jiàn)下，可(kě)将技術(shù)轉讓費隐藏在設備價款中，多收設備價款，少收技術(shù)轉讓費，可(kě)節省營業稅。

　　(二)娛樂稅收負擔高，節稅籌劃成本低

　　兼營項目分(fēn)别核算，如(rú)娛樂業企業在提供娛樂項目的同時還(hái)兼營飲食、旅店(diàn)服務，在這種情況下，就(jiù)不能将所有收入都(dōu)并入營業額，而要注意将飲食、旅店(diàn)服務業務的營業收入與其他(tā)娛樂收入分(fēn)别核算，在繳納營業稅時，飲食、旅店(diàn)業務的營業收入按服務業征收5%的營業稅，其他(tā)娛樂業收入則按當地政府規定在5%-20%幅度不同那個稅率進行繳納。如(rú)飲食業與娛樂業營業額不分(fēn)開核算，在納稅時則從(cóng)高計稅，統一按娛樂業的稅率進行納稅。

　　(三)價外費用項目多，向外轉嫁有方法

　　房(fáng)産開發公司在銷售房(fáng)屋的同時，往往需要代收水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費，對于房(fáng)産開發公司來(lái)說(shuō)，這些代收費需要交納營業稅。但(dàn)是稅法規定，物業管理(lǐ)企業代收的這些費用不計征營業稅。據此，房(fáng)産開發公司可(kě)以成立物業公司，将這部分(fēn)代收的費用轉由物業公司收取，這樣就(jiù)不征營業稅了。

　　三、 個人(rén)所得(de)稅

　　(一)分(fēn)次納稅

　　我國(guó)的個人(rén)所得(de)稅是按次計算征收的，對于隻有一次性收入的勞務報酬，以取得(de)該項收入爲一次，把握這個特點，學會對個人(rén)收入适當劃分(fēn)次數，一次性支付的費用，通過改變支付方式，變成多次支付，多次領取，就(jiù)可(kě)分(fēn)次申報納稅。

　　(二)利用福利

　　征稅隻是針對貨币收入，對于那些非貨币收入是不征收的。

　　(三)利用保險

　　企業和個人(rén)按照(zhào)國(guó)家或地方政府規定的比例提取并向指定的金融機(jī)構繳付的住房(fáng)公積金、社會保險金不計個人(rén)當期的工(gōng)資、薪金收入，免于繳納個人(rén)所得(de)稅。超過部分(fēn)計入個人(rén)當期工(gōng)資，并計征所得(de)稅。

　　四、企業所得(de)稅

　　(一)集團發生(shēng)管理(lǐ)費，分(fēn)攤稅法不理(lǐ)會

　　集團公司中具備企業法人(rén)資格和綜合管理(lǐ)職能，并且爲其下屬分(fēn)支機(jī)構和企業提供管理(lǐ)服務，向下屬分(fēn)支機(jī)構和企業分(fēn)攤總機(jī)構管理(lǐ)費是時下比較通行的做法。但(dàn)是，目前政策已經發生(shēng)了變化，新政策規定母公司以管理(lǐ)費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理(lǐ)費，不得(de)在稅前扣除。有關企業應當及時調整有關業務的操作(zuò)模式，否則就(jiù)會産生(shēng)涉稅風(fēng)險。在新政策環境裡(lǐ)改爲有償服務計收入，不計管理(lǐ)費，這樣子公司可(kě)以稅前扣除，從(cóng)母子兩公司整體(tǐ)看(kàn)，隻要掌握好盈虧平衡點，其服務費的企業所得(de)稅總和可(kě)以爲零。

　　(二)企業發生(shēng)招待費，合理(lǐ)籌劃可(kě)不貴

　　企業所得(de)稅法實施條例第四十三條進一步明确，企業發生(shēng)的與生(shēng)産經營有關的業務招待費支出，按照(zhào)發生(shēng)額的60%扣除，但(dàn)最高不得(de)超過當年(nián)營業收入的5‰，稅法規定在一定的比例範圍内可(kě)在所得(de)稅前扣除，超過标準的部分(fēn)不得(de)扣除。假設企業當期營業收入爲M，當期列支業務招待費爲N，按照(zhào)規定，當期允許稅前扣除的業務招待費金額爲60%×N，同時要滿足不大(dà)于5‰×M。由此可(kě)以推算出，在60%×N=5‰×M這個點上，可(kě)以同時滿足企業的要求，由此可(kě)得(de)出8.3‰×M=N。也就(jiù)是說(shuō)，如(rú)果當期列支的業務招待費等于營業收入的8.3‰這個臨界點時，企業就(jiù)可(kě)以充分(fēn)利用好上述政策。

　　(三)如(rú)何捐贈有學問(wèn)，籌劃适當可(kě)當收益

　　一些企業發現自(zì)己的應納稅所得(de)額很大(dà)，要繳納大(dà)筆的企業所得(de)稅，同時，企業希望利用捐贈的形式支持社會公益事業，建立企業的良好形象。因此，這些企業通常會采取向公益事業捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業所得(de)稅稅負，又擴大(dà)了企業社會影(yǐng)響。從(cóng)捐贈形式看(kàn)，基金會形式最優，其次是現金捐贈，第三是提供勞務，最後是實物捐贈。現金捐贈中，最好由個人(rén)名義捐贈，其次基金會捐贈，最後爲企業直接捐贈。其實，要達到上述目的，捐贈并不是唯一有效的方式，如(rú)果将捐贈變投資，合作(zuò)雙方都(dōu)能降稅負，效果更好。

　　在企業運營過程中，采取有效的合理(lǐ)避稅對于企業的經濟效益有着至關重要的作(zuò)用，由此，企業應對我國(guó)現行的有關稅收法律法規有充分(fēn)的了解，這樣才能有效的合理(lǐ)避稅，使企業的經濟效益得(de)到保障。