深圳會計師事務所|如(rú)何進行股份制改造

如(rú)何進行股份制改造

一、設立股份有限公司的基本條件(jiàn)

（1）發起人(rén)的資格和人(rén)數

《公司法》規定，設立股份有限公司，應當有5個以上發起人(rén)，其中須有半數以上在中國(guó)境内有住所。發起人(rén)可(kě)以是自(zì)然人(rén)，也可(kě)以是法人(rén)。原有企業作(zuò)爲發起人(rén)的，要經原有企業資産所有者的批準。如(rú)不以原有企業作(zuò)爲發起人(rén)，可(kě)以以原有企業投資者作(zuò)爲設立公司的發起人(rén)。若以原有企業投資者作(zuò)爲發起人(rén)，則涉及原公司組織形式的變更。根據《公司法》第三十九條的規定，有限責任公司的解散、分(fēn)立或變更公司形式，必須經代表2／3以上表決權的股東通過。

（2）發起人(rén)股本和認繳方式

《公司法》規定，股份有限公司的最低資本額不得(de)低于1000萬元，上市發行股票的股份有限公司的最低注冊資本爲5000萬元，公司組建前3年(nián)均爲盈利。創業闆市場咨詢文件(jiàn)規定，拟在創業闆上市的公司，首次公開發行新股後股本總額不少于人(rén)民(mín)币二千萬元，其中有形資産要達到800萬元，沒有盈利要求。

股份有限公司的設立可(kě)采用發起設立或募集設立方式。這兩種設立方式認購(gòu)股份和交付股款的程序有所不同。在發起設立方式下，發起人(rén)必須認購(gòu)全部股份并一次交足股款；在募集方式下，發起人(rén)認購(gòu)的股份不得(de)少于公司股份總數的35％，其餘

股份向社會公開募集。

（3）符合股份有限公司要求的治理(lǐ)結構

按照(zhào)《公司法》規定，必須建立符合股份有限公司要求的治理(lǐ)結構，如(rú)建立股東大(dà)會作(zuò)爲公司的權力機(jī)構，組建董事會和監事會，由董事會按照(zhào)公司章(zhāng)程規定聘任經理(lǐ)作(zuò)爲公司的經營管理(lǐ)者。經理(lǐ)主持生(shēng)産經營管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)，組織實施董事會決議(yì)；監事會作(zuò)爲公司内部的監察機(jī)構，行使對董事、經理(lǐ)和其他(tā)高級管理(lǐ)人(rén)員(yuán)的監督權等。

我國(guó)創業闆市場對公司治理(lǐ)結構的要求目前有一些《公司法》中所沒有的規定，如(rú)設立獨立董事、實行保薦人(rén)制度、發行上市條件(jiàn)和激勵機(jī)制等，并對董事、監事、經理(lǐ)和其他(tā)高級管理(lǐ)人(rén)員(yuán)的行爲提出了更高的要求。這些方面都(dōu)有待《公司法》的進一步修改和完善。

（4）具有固定場所和生(shēng)産經營條件(jiàn)

固定的生(shēng)産經營場所，是股份有限公司從(cóng)事業務活動的固定地點。爲了便于公司與其他(tā)人(rén)或組織開展業務，進行業務往來(lái)，股份有限公司根據業務活動的需要，可(kě)以設置若幹個生(shēng)産經營場所。爲了便于對股份有限公司進行管理(lǐ)，工(gōng)商行政管理(lǐ)部門(mén)要求公司登記其住所。公司住所是公司管理(lǐ)機(jī)構的所在地，但(dàn)不一定是生(shēng)産經營場所，例如(rú)，公司住所可(kě)在城(chéng)裡(lǐ)，而公司的生(shēng)産工(gōng)廠(chǎng)可(kě)在郊區，甚至其他(tā)城(chéng)市或國(guó)家。

二、設立股份有限公司的運作(zuò)程序

（1）确定發起人(rén)和聘請(qǐng)中介機(jī)構

設立股份有限公司的第一件(jiàn)事情是要确定發起人(rén)，由發起人(rén)簽訂設立公司的協議(yì)，承擔設立公司的責任。發起人(rén)在達成設立公司的協議(yì)後，可(kě)以委托一個發起人(rén)辦理(lǐ)設立公司的申請(qǐng)手續。發起人(rén)在公司設立階段，應重點考慮以下幾個問(wèn)題：

1、拟定總體(tǐ)方案，對未來(lái)事項作(zuò)出安排和策劃。總體(tǐ)方案關系到設立工(gōng)作(zuò)的成敗，務必全面，能爲各方接受，并有可(kě)操作(zuò)性。

1.1股權結構設計

依據股份有限公司的一般規定，股東的出資方式可(kě)采用現金出資、實物出資和無形資産出資等方式。從(cóng)創業企業的實際情況來(lái)看(kàn)，在設計股權結構時，應處理(lǐ)好以下問(wèn)題：

第一，現金出資比例不宜過高，如(rú)果現金出資比例過高，一方面會使投資者對公司持續經營和穩定性産生(shēng)疑問(wèn)，另一方面也使投資者對企業下一步的增長潛力産生(shēng)懷疑；

第二，無形資産所占比例要在一個合理(lǐ)的範圍内，通常情況下，無形資産(不含土(tǔ)地使用權)占其注冊資本的比例不高于20％爲宜，否則會稀釋公司的成長性；

第三，大(dà)股東持股比例要有一定限制，如(rú)創業闆市場規定公司發起人(rén)在股票公開發行後持有的股份不能低于總股本的35％。因此，創業企業在改制或變更過程中，設計股權結構是一個重要問(wèn)題。

1.2業務規劃方案

創業闆上市企業是否符合主業突出和持續經營的要求，即在提出發行申請(qǐng)前二十四個月内，是否不間斷地從(cóng)事一種主營業務，該種主營業務是否有實質進展，是創業企業申請(qǐng)上市的前提條件(jiàn)，也是赢得(de)發行審核機(jī)構認可(kě)或批準的關鍵。因此，在改制或變更過程中，突出和規劃主營業務是創業企業制定業務發展規劃的重要内容之一。在這一工(gōng)作(zuò)中，應堅定這樣幾項原則：

1、主營業務必須具有一定的高科(kē)技含量；

2、主營業務必須具有足夠大(dà)的市場空間；

3、主營業務必須具有持續創新能力和高附加值；

4、主營業務必須具有較高的成長性；

5、主營業務必須符合将來(lái)在創業闆上市的需要。

1.3财務重組方案

企業在改制或變更過程中往往涉及合并、分(fēn)立、資産剝離(lí)等事項，這一工(gōng)作(zuò)完成的好壞将直接影(yǐng)響企業下一步能否上市成功。因此，創業企業在财務重組中要處理(lǐ)好以下問(wèn)題：　　

第一，原公司的會計制度與股份公司的會計制度的差異應作(zuò)好調整；

第二，原來(lái)的會計核算不健全，有避稅問(wèn)題，應補交稅收，并作(zuò)好相(xiàng)應的帳務調整；

第三，資産剝離(lí)過程中要進行帳務和憑證調整。

1.4資産評估方案

企業在改制或變更過程中，需要聘請(qǐng)資産評估師和會計師分(fēn)别對企業進行資産評估和報表審計。資産評估的結果可(kě)以作(zuò)爲增資的計價依據，但(dàn)隻能

以經審計的帳面資産淨值進行折股。對于國(guó)有資産而言，折股比例不低于65％。

1.5業務發展規劃

創業企業将來(lái)能否取得(de)上市成功，在很大(dà)程度上取決于企業有無一個科(kē)學具體(tǐ)的發展目标以及切實而可(kě)行的業務發展計劃。如(rú)結合企業的經營環境，規劃和制定出企業的發展目标、評估市場前景和預測财務狀況，并分(fēn)析可(kě)能遇到的風(fēng)險因素等。

2、成立股份有限公司籌備工(gōng)作(zuò)機(jī)構，負責公司設立工(gōng)作(zuò)中的決策、協調和聯絡。

3、聘請(qǐng)會計師、律師、資産評估師、财務公關顧問(wèn)等中介機(jī)構。

設立股份有限公司，要涉及許多專業性很強的業務，這些業務是發起人(rén)很難勝任的，明智的辦法是聘請(qǐng)專門(mén)的中介機(jī)構來(lái)處理(lǐ)這些問(wèn)題或爲解決這些問(wèn)題提供咨詢服務。作(zuò)爲創業企業要在創業闆市場上市，必須聘請(qǐng)獨立的具有專業資格的中介機(jī)構，同時還(hái)要處理(lǐ)好這樣一個問(wèn)題，即聘請(qǐng)中介機(jī)構，不僅要考慮設立公司的需要，還(hái)要考慮将來(lái)到創業闆市場上市的需要，并将二者結合起來(lái)，避免工(gōng)作(zuò)重複。

（2）申請(qǐng)和報批

《公司法》規定，股份有限公司的設立必須經過批準程序。有權批準成立股份有限公司的是國(guó)務院授權的部門(mén)和省級人(rén)民(mín)政府。關于申請(qǐng)設立股份有限公司申報文件(jiàn)的内容，一般應包括以下内容：

1、改組爲股份有限公司的必要性。要從(cóng)企業的實際需要出發闡明設立股份有限公司是企業進一步發展的需要，要列舉具體(tǐ)的數據，避免空泛的議(yì)論。

2、改組爲股份有限公司的可(kě)行性和在創業闆上市的可(kě)行性。如(rú)果隻有需要，而無可(kě)能，很難被批準。分(fēn)析可(kě)行性，應包括公司近幾年(nián)業務的發展情況、财務狀況，在行業、地區内的地位，以及是否符合法律、行政法規的規定，是否符合上市條件(jiàn)等。

3、發起人(rén)的情況。

4、需要說(shuō)明的其他(tā)情況。

（3）訂立公司章(zhāng)程

股份有限公司章(zhāng)程，是發起人(rén)申請(qǐng)設立公司必須向政府授權部門(mén)提交的重要文件(jiàn)，也是公司設立後的行爲準則。它闡述了公司設立的目的，規範了公司的名稱、住所、注冊資本和出資方式等，規定了股東、董事、監事、經理(lǐ)和其他(tā)高級管理(lǐ)人(rén)員(yuán)的權利和義務，是公司組織機(jī)構和經營活動的最基本文件(jiàn)。公司章(zhāng)程要經創立大(dà)會通過。

（4）發起人(rén)交付股款和驗資

《公司法》規定，“設立股份有限公司，發起人(rén)以書(shū)面認足公司章(zhāng)程規定發行的股份後，應即繳納全部股款；以實物、工(gōng)業産權、非專利技術(shù)或者土(tǔ)地使用權作(zuò)股款的，應當依法辦理(lǐ)其财産權的轉移手續。”爲了使上述實物和權利作(zuò)價公允，創業 企業 在進行評估時，要聘請(qǐng)獨立和具有專業資格的評估機(jī)構進行。涉及國(guó)有資産的，其評估結果要經過國(guó)有資産管理(lǐ)部門(mén)的确認。

《公司法》規定發起人(rén)用來(lái)出資的工(gōng)業産權、非專利技術(shù)或者土(tǔ)地使用權不得(de)超過股份有限公司注冊資本的20％。由于創業闆面對的是高科(kē)技成長型企業 ，人(rén)們看(kàn)中的就(jiù)是企業的技術(shù)含量，因此，創業企業，發起人(rén)以知識産權和非專利技術(shù)作(zuò)價出資的金額占公司注冊資本的比例，可(kě)根據發起人(rén)協議(yì)的規定執行。

（5）選舉公司董事會和獨立董事

發起人(rén)交付全部出資後，須經法定的驗資機(jī)構驗資并出具證明。驗資後，公司應當召開創立大(dà)會，選舉公司的董事和監事，組成公司董事會和監事會。在創業闆市場 上市的公司除了要設置“三會”以外，還(hái)要引入獨立董事制度，進一步強化公司治理(lǐ)的科(kē)學性和高效性。獨立董事由公司股東大(dà)會選舉産生(shēng)，不得(de)由董事會指定。獨立董事應具有五年(nián)以上的經營管理(lǐ)、法律、金融運作(zuò)或财務工(gōng)作(zuò) 經驗，并确保有足夠的時間和精力履行公司董事職責。

（6）注冊登記和公告

公司董事會應于創立大(dà)會結束後30日(rì)内向公司登記機(jī)關申請(qǐng)設立登記。申請(qǐng)時，應向公司登記機(jī)關提交以下文件(jiàn)：

1．公司董事長簽署的設立登記申請(qǐng)書(shū)；

2．國(guó)務院授權部門(mén)或者省、自(zì)治區、直轄市人(rén)民(mín)政府的批準文件(jiàn)；

3．創立大(dà)會會議(yì)記錄；

4．公司章(zhāng)程；

5．籌辦公司的财務審計報告；

6．具有法定資格的驗資機(jī)構出具的驗資證明；

7．發起人(rén)的法人(rén)資格證明或者自(zì)然人(rén)的身(shēn)份證明；

8．載明公司董事、監事、獨立董事及經理(lǐ)姓名、住所的文件(jiàn)以及有關委派、選舉或聘用證明；

9．公司法定代表人(rén)的任職文件(jiàn)、身(shēn)份證明；

10．企業名稱預先核準通知書(shū)；

11．公司住所證明；

12．公司申請(qǐng)登記的經營範圍中有法律、行政法規規定須經審批項目的，提交有權審批的機(jī)關的批準文件(jiàn)。

公司登記機(jī)關依照(zhào)《公司法》和《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)公司登記管理(lǐ)條例》，對以上文件(jiàn)和材料審查後，作(zuò)出核準登記或不予登記的決定。公司登記機(jī)關核準後，應當自(zì)核準登記之日(rì)起15日(rì)内通知申請(qǐng)人(rén)，發給《企業法人(rén)營業執照(zhào)》。

股份有限公司在其設立被核準後30日(rì)内發布設立公告，并在公告發布30日(rì)内将發布的公告報送公司登記機(jī)關備案。股份有限公司一旦獲準登記，該公司就(jiù)正式成立了。