小微企業稅務籌劃更重日(rì)常管理(lǐ)

　　由于小微企業組織架構、财會隊伍素質等特點，以及所使用的《小企業會計準則》已與我國(guó)稅收法規有較大(dà)程度協調，因此，小微企業稅務籌劃應更多地關注日(rì)常管理(lǐ)及核算。

　　稅務籌劃一、用足稅收優惠政策：

　　近年(nián)來(lái)，國(guó)家出台了一系列專門(mén)扶持小微企業發展的稅收優惠政策。如(rú)何用好用足相(xiàng)關政策，是小微企業需要研究的重要課題。

　　這些常見(jiàn)的稅收優惠政策，如(rú)小微企業從(cóng)事農、林、牧、漁業項目所得(de)，可(kě)按國(guó)家規定免征、減征企業所得(de)稅；從(cóng)事技術(shù)轉讓、技術(shù)開發業務和與之相(xiàng)關的技 術(shù)咨 詢、技術(shù)服務業務取得(de)的收入，免征營業稅；2014年(nián)9月30日(rì)前，家政服務小微企業由員(yuán)工(gōng)制家政服務員(yuán)提供的家政服務取得(de)的收入，免征營業稅。

　　此外，國(guó)家規定對于提供國(guó)際運輸勞務的小微企業免征營業稅。對于符合條件(jiàn)的節能服務型小微企業實施合同能源管理(lǐ)項目取得(de)的營業稅應稅收入，暫免征營業稅。

　　稅務籌劃二、把握稅法特定條款：

　　小微企業按照(zhào)《小企業會計準則》進行會計政策選擇時，應把握稅收法規的特定條款。

　　如(rú)國(guó)家稅務總局《關于企業所得(de)稅應納稅所得(de)額若幹稅務處理(lǐ)問(wèn)題的公告》第八條明确:“根據《企業所得(de)稅法》第二十一條規定，對企業依據财務會計制度 規 定，并實際在财務會計處理(lǐ)上已确認的支出，凡沒有超過《企業所得(de)稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除範圍和标準的，可(kě)按企業實際會計處理(lǐ)确認的支出，在企業所得(de)稅前扣除，計算其應納稅所得(de)額。”

　　由此，小微企業計算應納稅所得(de)額時，對《小企業會計準則》與稅收法律、行政法規的規定不一緻 的，應依照(zhào)後者的規定計算。小微企業按照(zhào)《小企業會計準則》要求确認的支出，若未超過稅收法規規定的标準和範圍(如(rú)折舊年(nián)限的選擇)，爲便于稅收征管，應 按照(zhào)《小企業會計準則》上确認的支出，在稅務處理(lǐ)時不再進行調整。按照(zhào)這一征管原則，小微企業進行會計政策選擇時，應盡可(kě)能選用稅收法規允許的最高費用扣 除标準(如(rú)最短(duǎn)折舊年(nián)限)。

　　稅務籌劃三、規範會計核算行爲：

　　小微企業會計人(rén)員(yuán)要按照(zhào)《小企業會計準則》的要求，規範會計核算行爲。

　　首先，小微企業隻有規範會計核算，才能符合查賬征收要求，就(jiù)可(kě)避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業所得(de)稅的不公平現象。

　　其次，會計核算不規範會給小微企業造成損失。如(rú)稅收法規規定小微企業的技術(shù)開發費符合條件(jiàn)可(kě)以加計扣除，但(dàn)在會計核算中，如(rú)果會計人(rén)員(yuán)對技術(shù)研發場地和設備的折舊不單獨核算，就(jiù)會造成沒有用足政策而在加計扣除時少了金額最大(dà)的項目。

　　此外，稅收法規中很多規定都(dōu)依賴于規範的會計核算信息。如(rú)《企業所得(de)稅法》規定，用于公益事業的捐贈支出，在年(nián)度利潤總額12％以内的部分(fēn)，準予在 計算 應納稅所得(de)額時扣除。“年(nián)度利潤總額”是指小微企業依照(zhào)《小企業會計準則》的規定計算的大(dà)于零的數額。如(rú)果會計核算不規範，“年(nián)度利潤總額”将無據可(kě)循。

　　稅務籌劃四、取得(de)合法有用憑據：

　　我國(guó)稅務機(jī)關實施“以票控稅”，小微企業所有支出都(dōu)要取得(de)合法憑證，否則不能稅前列支。

　　比如(rú)，一些小微企業因内部管理(lǐ)不規範，經辦人(rén)認爲購(gòu)物不要發票價格會便宜，卻不知沒有取得(de)合法稅務發票可(kě)能付出高昂代價，如(rú)購(gòu)買10000元辦公用品，不要發票付9500元，開發票付10000元，其結果是少付500元，企業所得(de)稅多繳2500元。

　　又如(rú)，對于通過公益性社會團體(tǐ)發生(shēng)的公益性捐贈支出，小微企業須取得(de)省級以上(含省級)财政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈單位印章(zhāng)的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章(zhāng)的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據聯，方可(kě)按規定進行稅前扣除。

　　此外，小微企業的運輸費用按7％的扣除率計算進項稅額。準予計算進項稅額扣除的貨運發票，其涉及項目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發票上所列有關項目必須相(xiàng)符，否則不予抵扣。準予抵扣的運費結算單據，是指運輸單位開具的套印全國(guó)統一發票監制章(zhāng)的貨票。貨運發票應分(fēn)别注明運費和雜費，對未分(fēn)别注明而合并注明爲運雜費的不予抵扣。